नई दिल्ली। क्रिप्टोकरेंसीज़ के बारे में काफी हलचल और चर्चाएँ हैं, जिसे वर्चुअल डिजिटल करेंसी भी कहा जाता है। कुछ देश इसे पसंद कर रहे हैं, इसे वैश्विक अर्थव्यवस्था में क्रांति बता रहे हैं जबकि दूसरे (जैसे कि भारत) इसे उचित नहीं मान रहे हैं।
हालांकि, सभी को क्रिप्टो में रुचि है, विशेषकर जेन-जेड। उनका मानना है कि सबसे आधुनिकता में, क्रिप्टो हैं भविष्य। यहाँ हम एक लेख प्रस्तुत कर रहे हैं जहां हम चर्चा करेंगे कि क्या एक कंपनी भारत में क्रिप्टो में व्यापार कर सकती है और क्रिप्टो में व्यापार करने के प्रत्यक्ष कर परिणाम क्या हो सकते हैं।
संक्षेप परिचय
क्रिप्टोकरेंसीज़ डिजिटल या वर्चुअल करेंसी हैं जो सुरक्षा के लिए क्रिप्टोग्राफी का उपयोग करती हैं और ब्लॉकचेन प्रौद्योगिकी पर आधारित डीसेंट्रलाइज्ड नेटवर्क पर कार्य करती हैं। सरकारों और केंद्रीय बैंकों द्वारा जारी की जाने वाली पारंपरिक मुद्राओं के विरुद्ध, क्रिप्टोकरेंसीज़ पीर-टू-पीर नेटवर्क पर कार्य करती हैं, जिससे बिचौलिए की आवश्यकता के बिना उपयोगकर्ताओं के बीच सीधे लेन-देन की अनुमति होती है।
क्रिप्टोकरेंसी व्यापार एक गतिशील और लाभकारी प्रयास में बदल गया है, जो जीवन के सभी क्षेत्रों से निवेशकों को आकर्षित कर रहा है।
भारत में क्रिप्टोकरेंसीज़ अब तक कानूनी नहीं बनाई गई हैं, न इसे कानूनी मुद्रा के रूप में अनुमति दी गई है। आरबीआई और केंद्र सरकार ने स्पष्ट किया है कि क्रिप्टोकरेंसीज़ में व्यापार निवेशक या व्यापारी की अपनी जिम्मेदारी पर होगा।
भारत में कंपनी के रूप में क्रिप्टो में व्यापार करना
कोई भी व्यक्ति, सहित कंपनी, क्रिप्टो में सहजता से व्यापार कर सकता है। पहले ही उल्लिखित गया है कि सरकार ने क्रिप्टो में व्यापार पर प्रतिबंध नहीं लगाया है, न ही इसे कानूनी ठहराया गया है
दो प्रकार के एक्सचेंज होते हैं जिनमें कंपनी स्वतंत्र रूप से व्यापार कर सकती है, जो हैं:
सेंट्रलाइज्ड एक्सचेंजेस (सीईएक्स): ये पारंपरिक एक्सचेंजेस होते हैं जहां उपयोगकर्ताओं को लेन-देन को सुधारने के लिए तीसरे पक्ष, एक्सचेंज इसी, पर विश्वास है। उदाहरण हैं Binance, Coinbase और Kraken
डीसेंट्रलाइज्ड एक्सचेंजेस (डीईएक्स): डीईएक्स एक केंद्रीय प्राधिकृति के बिना काम करते हैं, जो उपयोगकर्ताओं को स्मार्ट कॉन्ट्रैक्ट का उपयोग करके सीधे अपने वॉलेट से व्यापार करने की अनुमति देते हैं। उदाहरण हैं Uniswap और PancakeSwap।
सीईएक्स पर खाता स्थापित करने या डीईएक्स पर वॉलेट पंजीकृत करने के बाद, कंपनी एक्सचेंज पर उपलब्ध क्रिप्टोकरेंसी में व्यापार करना शुरू कर सकती है।
ये एक्सचेंजेस व्यापारियों को विभिन्न क्रिप्टोकरेंसियों में व्यापार करने की सुविधा प्रदान करते हैं जो कि वैश्विक रूप से होता है। यह क्रिप्टोकरेंसी व्यापार की सबसे लाभकारी विशेषता है कि इसे अंतरराष्ट्रीय सीमाओं की चिंता नहीं करनी पड़ती। हमने पहले चर्चा की थी, इस डिसेंट्रलाइज्ड व्यापार सिस्टम के तहत, व्यापार करने वाले को बैंक की हस्तक्षेप की चिंता नहीं करनी पड़ती।
इसलिए, कंपनी दुनिया के किसी भी क्षेत्र से क्रिप्टो को खरीदने या बेचने में स्वतंत्र रूप से सक्षम हो सकती है।
आरबीआई की मंजूरी आवश्यकताएँ
नुहारी, आरबीआई क्रिप्टो को कानूनी मुद्रा या वित्तीय संपत्ति के रूप में मान्यता नहीं देता है, इसलिए आरबीआई की मंजूरी के बारे में चर्चा करना भी योग्य नहीं है। कंपनी आरबीआई की मंजूरी के बिना कानून के अनुसार संपादक होने वाले एक्सचेंज में क्रिप्टोकरेंसियों में व्यापार कर सकती है।
क्रिप्टो में व्यापार करने पर आयकर
कर दर: सरकार ने 2022 के वित्त अधिनियम में धारा 115BBH पेश की है और इसमें वीडीए (जिसे वर्चुअल डिजिटल एसेट्स भी कहा जाता है जिसमें क्रिप्टोकरेंसीज शामिल हैं) की हस्तांतरण से आय पर 30% कर लगाने की प्रावधान की है, चाहे यह निवेश के रूप में हो, व्यापार वस्त्र हो, या किसी अन्य तरीके से हो, और यह किसी कंपनी या किसी अन्य व्यक्ति के द्वारा किए जाता हो।
यह सभी कानून के अन्य प्रावधानों को अस्वीकृत करती है और यह भी प्रदान करती है कि इस आय से,
प्राप्त की गई राशि के अलावा कोई खर्च या कोई अन्य कटौती नहीं होगी केवल प्राप्ति की लागत।
वीडीए से कोई भी हानि का ऑफसेट या स्थानांतरण नहीं होगा
क्रिप्टोकरेंसी को भेजने पर कर: 1 अप्रैल, 2022 से, क्रिप्टोकरेंसी को अधिनियम की धारा 56(2)(vii) के अनुसार दी गई किसी भी अन्य संपत्ति की तरह व्यावहारिक होगी। इसका मतलब, अब क्रिप्टोकरेंसी को भेजना भी कर लगेगा जिस पर कुछ छूट शर्त के साथ होगी जहां उपहार रिश्तेदारों को दिया जा रहा हो या क्रिप्टो की मूल्य ५० हजार रुपये से अधिक नहीं है।
टीडीएस: सरकार ने 2022 के वित्त अधिनियम में एक नया धारा 194S डाली थी। 1 जुलाई, 2022 से प्रभावी होकर, किसी भी व्यक्ति ने किसी भी वर्चुअल डिजिटल एसेट की हस्तांतरण के लिए किसी निवासी को कोई राशि देने के लिए जिम्मेदार होने पर, उस समय जब निवासी के खाते में ऐसी राशि को क्रेडिट किया जाए या किसी भी तरीके से ऐसी राशि की भुगतान किया जाए, वह उस राशि का 1% का राशि-कर कटौती करेगा।
क्रिप्टोकरेंसी पर करों में सामान्य मुद्दों का समाधान
क्रिप्टो के स्थानांतरण पर आय का विभिन्न शीर्षों में वर्गीकरण: क्रिप्टो के स्थानांतरण से कमाई पर कर दर सीधी 30% है। इसलिए, कमाई के प्रकृति के यदि यह पूंजी लाभ, व्यापारिक आय हो या ‘अन्य स्रोत’ के शीर्ष के तहत हो, तो यह किसी की कर दायिता को बदलता नहीं है।
हम कंपनियों के लिए चर्चा कर रहे हैं जिन्होंने क्रिप्टो में व्यापार करने का उद्देश्य से संघटित की गई हैं, उनकी कमाई को ‘PGBP’ के शीर्ष के तहत माना जाएगा। हालांकि, यह आय विशेष दर पर कर ली जाएगी जो अधिनियम के अनुसार एकत्र 30% है।
क्रिप्टो में व्यापार और स्टॉक मार्केट या उसी प्रकार के समरूप/अविभाज्य व्यापार से संबंधित सामान्य खर्चों की अनुमति
सामान्य व्यापार खर्च सम्पूर्ण रूप से अनुमति दिए जाते हैं अन्य संपत्तियों से व्यापार की आय के खिलाफ, कंपनियों पर लागू आयकर अधिनियम की प्रावधानों के अनुसार। क्रिप्टोकरेंसी के खनन, मान्यता, प्राप्ति, या स्थानांतरण से संबंधित खर्चों की अनुमति
केवल प्राप्ति से संबंधित खर्चों की अनुमति है और कोई अन्य खर्च, चाहे वह स्थानांतरण, मान्यता, या किसी अन्य विषय से संबंधित हो, उन्हें कटौती नहीं की जाती है। हालांकि, ‘प्राप्ति’ शब्द केवल क्रिप्टोकरेंसी की खरीदी कीमत से सीमित नहीं है।
इसमें अधिक अर्थ है और इसमें क्रिप्टोकरेंसी उत्पन्न फेज के दौरान हुए सभी खर्चों को शामिल करना चाहिए। हालांकि, इस मामले में स्पष्टता की कमी है और सीबीडीटी से इस समस्या पर स्पष्टीकरण की उम्मीद बहुत जल्दी है।
रोजगार के हिस्से के रूप में प्राप्त या लाभांतरित होने वाली क्रिप्टोकरेंसी का करण
हमारे दृष्टिकोण के अनुसार, कंपनी के कर्मचारियों द्वारा प्राप्त की जाने वाली क्रिप्टो को करण के रूप में ‘अधिनियम के अनुसार धारा 17(2)’ के तहत और ऐसे कर्मचारी की वेतन आय के रूप में माना जाना चाहिए।
अधिनियम के अन्य प्रावधानों की लागूता, जैसे कि प्रागामी कर की भुगतान, क्रिप्टो की मूल्यमान को स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में, संपत्ति की विवरण के तहत स्थानांतरण के मामले में एफएमवी, स्थानांतरण मूल्य निर्धारण से संबंधित प्रावधान आदि। अधिनियम में कोई नया प्रावधान नहीं जोड़ा गया है या संशोधित किया गया है, केवल धारा 2(47A), धारा 56 (2) के शृंगार (vii) के स्पष्टीकरण के तहत संपत्ति की परिभाषा, धारा 115BBH, और धारा 194S के लिए। क्रिप्टोस के संबंधित लेन-देन की लागूता पर कोई विशिष्ट प्रावधान की अभाव के कारण, अधिनियम के सामान्य प्रावधान प्रमुख रहेंगे।
अंतरराष्ट्रीय लेन-देन, डीटीएए और विदेशी कर क्रेडिट की उपलब्धता का करण
भारतीय आयकर अधिनियम और डीटीएए के प्रावधानों में विदेशी क्रिप्टो लेन-देन के संबंध में अब तक कोई स्पष्टता नहीं है। इसलिए, लेन-देन की प्रकृति और निवास स्थिति के आधार पर कहा जा सकता है कि अंतरराष्ट्रीय और सीमानुपरांत लेन-देनों में सामान्य प्रावधान लागू होगा।
क्रिप्टोकरेंसी का करण जो भारत के बाहर से व्यापारिक प्राप्ति के रूप में मिलती है
भारत के बाहर बेचे जाने वाले वस्त्र या सेवाओं के लिए प्राप्त संबंध में मिलने वाली क्रिप्टोस को धन प्राप्ति के समान दृष्टिकोण से देखा जाएगा। इसलिए, इसे प्राप्तकर्ता के हाथ में व्यापार आय के रूप में करणीय माना जाएगा और फिर, कंपनी को क्रिप्टोस को मिलने के बाद निश्चित रूप से उसे क्रिप्टो एक्सचेंज के एक वॉलेट में रखना होगा। इसलिए, इसे लेखा-किताब की किताबों में निवेश के रूप में रिपोर्ट किया जाएगा। जब यह समान व्यापार किया जाएगा या बेचा जाएगा, तो धारा 115BBH और धारा 194S अधिनियम के अनुसार लागू होगी। हालांकि, सरकार इस मुद्दे पर अब तक स्पष्ट नहीं है और सीबीडीटी से स्पष्टीकरण की आवश्यकता है।
कटौती के संबंधित मुद्दे (‘टीडीएस’) के साथ जुड़े मुद्दे
सीबीडीटी ने धारा 194S के तहत क्रिप्टोस के स्थानांतरण के लिए भुगतान पर टीडीएस से संबंधित अधिसूचना संख्या 13/2022 और 14/2022 जारी की है, जिसमें स्पष्ट किया गया है कि यदि 194S के तहत कर कटा गया है, तो धारा 194Q और 194O के तहत कोई टीडीएस कटौती करने की आवश्यकता नहीं है। कर कटौती “नेट” मुआवजे पर करनी चाहिए, जीएसटी/शुल्क को बाहर करके। यदि कर कटा गया है तो भुगतान गेटवे को यहां कोई लेन-देन करने की आवश्यकता नहीं है, यदि अधिनियम के तहत कटौती करने की आवश्यकता वाले व्यक्ति ने कर कटा हो।
जब मुआवजा वस्त्र के बाहर हो:
पीर से पीर (यानी सीधे खरीददार से बिना किसी एक्सचेंज के सहयोग से) लेन-देन में – खरीददार (यानी मुआवजा देने वाला व्यक्ति) को कर कटौती करनी होगी।
यदि लेन-देन एक्सचेंज के माध्यम से हो रहा है, ब्रोकर के सहयोग से या बिना ब्रोकर के – ब्रोकर/एक्सचेंज (जैसा कि मामले की आवश्यकता हो) को टीडीएस कटौती के लिए जिम्मेदार होगा।
